Согласно Налоговому кодексу Украины — а именно п.п. 14.1.147, плата за землю входит в состав налога на имущество и включает в себя два вида платежей: земельный налог и аренду за участки, находящиеся в государственной или коммунальной собственности.
Земельный налог
Согласно пункту 269.1 Налогового кодекса Украины, плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, паев (долей) и землевладельцы, имеющие право постоянного пользования земельными участками государственной или коммунальной собственности. Таким образом, земельный налог уплачивают только те, кто владеет землёй или имеет право на её постоянное пользование.
Объекты налогообложения земельным налогом:
- Земельные участки, находящиеся в собственности.
- Земельные паи (доли), находящиеся в собственности.
- Земельные участки государственной и коммунальной собственности, находящиеся в постоянном пользовании.
Базой для налогообложения является нормативная денежная оценка (НДО) земельных участков с учетом коэффициента индексации, если НДО была проведена, или площадь земельных участков, если НДО не была проведена.
Для начисления земельного налога могут быть данные из Государственного земельного кадастра (ГЗК). В случае отсутствия данных в ГЗК можно использовать:
- Данные Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество.
- Государственные акты, подтверждающие право собственности или постоянного пользования земельным участком.
- Решение органов местного самоуправления о выделении земельных участков в натуре владельцам паев.
- Сертификаты на право на земельные паи (доли).
- Другие правоустанавливающие документы.
Арендная плата
Арендную плату оплачивают лица, с которыми органы местного самоуправления заключили договоры аренды земельных участков государственной или коммунальной собственности.
Указывается, что плательщики единого налога не освобождаются от уплаты арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности, хотя и освобождаются от земельного налога (п. 297.1 НКУ).
Объектом налогообложения арендной платой являются земельные участки коммунальной или государственной собственности, на которые заключен договор аренды. Органы исполнительной власти до 1 февраля передают информацию об арендаторах в органы налоговой службы, после чего возникает обязательство по уплате арендной платы с момента государственной регистрации договора аренды.
Размер арендной платы устанавливается в договоре, однако годовая сумма не может:
- Быть меньше размера земельного налога: для земель, НГО которых проведено, – не более чем 3% их НГО.
- Для земель общего пользования – не больше чем 1% их НГО.
- Сельскохозяйственные угодья – от 0,3% до 1% их НГО.
- Для земель, для которых не проведено НГО, – не более чем 5% НГО единицы площади пахотных земель по области.
- Превышать 12% НГО, за исключением случаев, когда арендар определяется на конкурентной основе.
- Превышать размер земельного налога для пастбищ со статусом горных в населённых пунктах.
Если в договоре аренды указан размер арендной платы ниже минимально допустимого, арендная плата должна быть упорядочена в минимально допустимом размере.
Подание декларации по налогу на землю
Базовым налоговым периодом для платы за землю является календарный год (п. 285.1 Налогового кодекса Украины). Платильщики самостоятельно рассчитывают сумму налога на текущий год на 1 января и обязаны подать декларацию до 20 февраля этого же года.
Форма декларации является общей как для земельного налога, так и для арендной платы. Однако, если сельскохозяйственное предприятие является плательщиком обоих платежей, оно должно подавать отдельные декларации для каждого из них.
Комментарии